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2012年9月3級学科試験(55)不動産「損益通算」

不動産(学科)独学 3級FP技能士 試験 解説 FP3級合格対策チーム 三沢恭子 中野克彦 福島由恵
 問題(55)

下記<資料>の不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち,ほかの所得の金額と損益通算が可能な金額は,(  )である。なお,損益通算をするにあたって必要とされる要件はすべて満たしているものとする。

<資料>不動産所得に関する資料
 ┌───────┬───────┐ 
 │総収入金額  │  400万円│  
 ├───────┼───────┤  
 │必要経費(※)│  500万円│
 └───────┴───────┘  
(※)必要経費のなかには,土地を取得するために要した負債利子の
   金額60万円が含まれている。               

1)  40万円
2)  60万円
3) 100万円



三沢恭子
 解説者:三沢 恭子

    (宅地建物取引主任者、CFP(R)、1級FP技能士)




正解:1 【損益通算】

不動産所得の損失額から土地の負債利子を除いた金額40万円が損益通算の可能額となります。




 【イラストテキスト該当ページ】

  4.タックスプランニング STEP2:課税標準の計算
     「損失と利益を相殺する損益通算」
       (1)損益通算とは?(P.194)  




【過去の出題】
2012年5月3級学科試験(53)不動産「損益通算」
2012年3月学科試験(53)不動産「損益通算」
2011年9月3級学科試験(23)不動産「損益通算」
2009年9月3級学科試験(20)タックス「損益通算」

【関連過去問】
2011年5月3級学科試験(54)不動産「不動産所得」
2011年5月3級学科試験(20)タックス「不動産所得」
2010年5月3級学科試験(48)タックス「青色申告特別控除」
2010年1月3級学科試験(23)不動産「不動産所得の総収入金額」
2009年5月3級学科試験(25)不動産「不動産所得の必要経費」
2009年1月3級学科試験 (17) タックス「不動産所得の必要経費」
2007年9月3級学科試験 (55) 不動産「不動産所得の経費」
2007年9月3級学科試験 (24) 不動産「不動産所得」
2006年9月実技試験 【第4問】 (12) 不動産所得



【解 説】
必要経費のなかの「土地の負債利子」は他の所得金額との損益通算はできません。
そのため不動産所得の損失額から土地の負債利子を除いた金額40万円が損益通算の可能額となります。


☆ 不動産所得の金額 ▲100万円 

   400万円 - 500万円=▲100万円                        
☆ 損失のうち、土地を取得するために要した負債の利子60万円は損益通算できません        
   ▲100万円 + 60万円 =▲40万円 
 
☆ 残りの損失40万円は他の所得金額と損益通算できます。 

                                      
  ┌─────┐ ┌─────┐                      
  │     │ │     │                      
  │総収入金額│ │必要経費 │                      
  │     │ │     │                      
  │400万円│ │500万円│                      
  │     │ │     │                      
  │     │ │     │                     
  │     │ │     │                      
 ━┷━━━━━┷━┥     │                      
       ←─┼─────┼─損失のうち40万円は損益通算できる   
   損失     ├─────┼───────────────
  100万円   │     │ 損失のうち土地の負債利子にあたる
       ×←─┼─────┼─60万円は損益通算できない
          │     │                
 ─────────┴─────┴───────────────

損益通算はこちらでも確認しておいてくださいね。


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