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2012年5月3級学科試験(16) タックス 「配偶者控除」

タックスプランニング(学科)独学 3級FP技能士 試験 解説 FP3級合格対策チーム 中野克彦 福島由恵
 問題(16)

所得税における「控除対象配偶者」とは,居住者である納税者と生計を一にし,かつ, 合計所得金額が103万円以下である配偶者をいう。



中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




正解:× 【配偶者控除】

控除対象配偶者とは、合計所得金額が103万円ではなく、合計所得金額が38万円以下の人をいいます。



 【イラストテキスト該当ページ】

  5.STEP3:課税所得金額の計算
     「人的控除のポイント」
       (2)配偶者控除「38万円」(P.199)




【過去の出題】
2011年5月3級学科試験 (18)タックス「配偶者控除」
2009年9月3級学科試験 (47)タックス「配偶者控除」
2008年9月3級学科試験 (18)タックス「配偶者控除」
2008年1月3級学科試験 (20)タックス「配偶者控除」
2007年5月3級学科試験 (20)タックス「配偶者控除」
2006年9月3級学科試験 (19)タックス「配偶者控除」

【関連問題】
2010年9月3級学科試験 (46)タックス「配偶者特別控除」
2009年1月3級学科試験 (20)タックス「配偶者特別控除」


【解 説】

 ┌──────────<所得税計算プロセス>──────────┐
 │   第1段階   第2段階   第3段階   第4段階   │
 │  ┌────┐ ┌────┐ ┌────┐ ┌────┐  │
 │  │各種所得│→│課税標準│→│課税所得│→│税額算出│  │
 │  │ の計算│ │ の計算│ │金額計算│ │税額控除│  │
 │  └────┘ └────┘ └────┘ └────┘  │
 │                  ↓↓           │
 │                 配偶者控除          │
 └───────────────────────────────┘

「配偶者控除」は、所得税計算プロセスの第3段階になります。

配偶者控除とは、その納税者の所得から38万円(配偶者が70歳以上の場合は48万円)を控除することができる制度です。この制度を受けることができるのは、その納税者に控除対象配偶者がいる場合です。

<控除対象配偶者>
 ・納税者と生計を一にしている
 ・合計所得金額が38万円以下(収入金額が103万円以下)
 ・青色事業専従者又は事業専従者(白色の場合)でない

控除対象配偶者となるには、上記の要件を「すべて」満たす必要があります。
控除対象配偶者であれば、配偶者控除を受けることができます。


<配偶者控除>
控除対象配偶者の年齢によって、配偶者控除の金額は異なります。
 ・70歳未満・・・38万円
 ・70歳以上・・・48万円

控除対象配偶者が、同居特別障害者である場合は上記金額に35万円が加算されます。


<配偶者特別控除>
配偶者特別控除は、下記の要件を満たすときに適用され、配偶者の合計所得金額が増加すると、配偶者特別控除額は減少していき、76万円になると控除額は0円になります。
 ・納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下
 ・納税者と生計を一にしている
 ・合計所得金額が38万円超76万円未満


また、配偶者控除も配偶者特別控除いずれの場合も、青色事業専従者や事業専従者
は適用対象外
になる事も注意して下さい。



───── COPYRIGHT (C) Katsuhiko Nakano All Rights Reserved. ─────


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